加计抵减增值税怎么举行账务处置惩罚?

本文摘要:4月2日我们为大家分享了《免征增值税了,怎么举行账务处置惩罚?》,今天为大家继续分享加计抵减增值税的相关账务处置惩罚。案例:某旅店是增值税一般纳税人,切合上述加计抵减政策。2019年12月, 一般计税项目销项税额为120万元,进项税额100万元,上期留抵税额10万元,上期结转的加计抵减额余额5万元;浅易计税项目销售额100万元(不含税价),征收率3%。此外无其他涉税事项。 该纳税人当期应如何盘算缴纳增值税呢?加计抵减业务如何举行账务处置惩罚?

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4月2日我们为大家分享了《免征增值税了,怎么举行账务处置惩罚?》,今天为大家继续分享加计抵减增值税的相关账务处置惩罚。案例:某旅店是增值税一般纳税人,切合上述加计抵减政策。2019年12月, 一般计税项目销项税额为120万元,进项税额100万元,上期留抵税额10万元,上期结转的加计抵减额余额5万元;浅易计税项目销售额100万元(不含税价),征收率3%。此外无其他涉税事项。

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该纳税人当期应如何盘算缴纳增值税呢?加计抵减业务如何举行账务处置惩罚?政策依据:1、《增值税会计处置惩罚划定》(财会【2016】22号)第二条第(七)划定:减免增值税的账务处置惩罚。对于当期直接减免的增值税,借记“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目,贷记损益类相关科目。增值税加计抵减是直接减免的一种情况,我们来联合相关税收政策和案例举行分析。

2、《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税革新有关政策的通告》(财政部、税务总局、海关总署通告2019年第39号)(以下简称39号通告)第七条划定:自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人根据当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额(以下称加计抵减政策)《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的通告》(财政部 税务总局通告2019年第87号)(以下简称87号通告)第一条划定:2019年10月1日至2021年12月31日,允许生活性服务业纳税人根据当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应纳税额(以下称加计抵减15%政策)。(三峡财税温馨提示:本次87号通告只有生活性服务业增值税加计抵减扣除率提到15%,而享受加计抵减政策的另三类服务业邮政服务、电信服务、现代服务仍然执行加计抵减10%的优惠。)应缴增值税的盘算分析:1、一般计税项目抵减前的应纳税额=120-100-10=10(万元)2、当期计提加计抵减额=100*15%=15(万元)3、当期可抵减加计抵减额=15+5=20(万元)4、抵减后的应纳税额=10-10=0(万元)(说明:虽然当期可抵减加计抵减额是20万元,但本期应纳税额只有10万元 ,因此只能抵减10万元)5、本期加计抵减额余额=5+15-10=10(万元),可结转以后抵减6、浅易计税项目:应纳税额=100×3%=3(万元)应纳税额合计:一般计税项目应纳税额+浅易计税项目应纳税额=0+3=3(万元)加计抵减账务处置惩罚分析:1、凭据39号通告第七条第(二)项划定:纳税人应根据当期可抵扣进项税额的10%(本案例凭据87号通告相应变为15%)计提当期加计抵减额。

将计提本期加计抵减额15万元借:应交税金-应交增值税(加计抵减) 15万元贷:其他收益 15万元2、凭据39号通告第七条第(五)项划定:纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变更情况。对本期抵减额10万元举行账务处置惩罚:借:应交税金-未交增值税 10万元贷:应交税金-应交增值税(加计抵减)10万元应交增值税-应交增值税(加计抵减)详细明细如下: 这样本期举行加计抵减账务处置惩罚后,应交税金-应交增值税(加计抵减)科目余额为借方10万元,是已计提尚未抵减完的税额,本月需结转到下年度留待以后抵减。通过两次分享,我们要认识到,对于增值税一般纳税人减免的增值税要联合差别的经济业务及政策依据相应举行账务处置惩罚,从而才气到达充实享受税收优惠、合理举行账务处置惩罚的目的。


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